#StateAid: Η Επιτροπή εγκρίνει εναλλακτικό καθεστώς φόρου εισοδήματος για τον τομέα χονδρικής διαμαντιών στο Βέλγιο

Τον Μάιο του 2015, το Βέλγιο κοινοποίησε στην Επιτροπή σχεδιάζει να εισαγάγει ειδικό καθεστώς φορολογίας εισοδήματος για τους εμπόρους διαμαντιών για την αντιμετώπιση συγκεκριμένων δυσκολιών κατά την εφαρμογή του γενικού καθεστώτος φορολογίας εισοδήματος στον κλάδο. Η αξιολόγηση της Επιτροπής έδειξε ότι το μέτρο, όπως τροποποιήθηκε εν τω μεταξύ από τις βελγικές αρχές, έχει σχεδιαστεί κατά τέτοιο τρόπο ώστε να ελαχιστοποιεί την πιθανότητα επιλεκτικών πλεονεκτημάτων σε ορισμένες εταιρείες στον τομέα της χονδρικής πώλησης διαμαντιών.

Σύμφωνα με το γενικό βελγικό σύστημα φορολογίας εταιρειών, το φορολογητέο εισόδημα ενός φορολογούμενου εξαρτάται καταρχήν από το κέρδος που καταγράφεται στους λογαριασμούς. Για τους χονδρεμπόρους ακατέργαστων και γυαλισμένων διαμαντιών, το κέρδος τους εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την αξία του αποθέματος διαμαντιών που έχει καταχωρηθεί στους λογαριασμούς τους. Ωστόσο, δεδομένου ότι η αποτίμηση των λίθων απαιτεί σημαντική τεχνογνωσία, είναι δύσκολο για τη βελγική φορολογική διοίκηση να εκτιμήσει και να διορθώσει την αξία των αποθεμάτων διαμαντιών μέσω φορολογικών ελέγχων. Επιπλέον, τα διαμάντια σε επίπεδο χονδρικής αγοράζονται και πωλούνται ως εμπορεύματα, γεγονός που αυξάνει την πολυπλοκότητα της ανίχνευσης μεμονωμένων λίθων στους λογαριασμούς των εμπόρων. Ως αποτέλεσμα, υπάρχουν συχνά διαφορές μεταξύ εμπόρων διαμαντιών και της φορολογικής διοίκησης, δημιουργώντας νομική αβεβαιότητα.

Το νέο ειδικό καθεστώς φορολογίας εισοδήματος για τους εμπόρους διαμαντιών στο Βέλγιο (το «καθεστώς διαμαντιών») επιδιώκει να αντιμετωπίσει αυτή τη δυσκολία εισάγοντας μια μέθοδο υπολογισμού της φορολογικής βάσης εισοδήματος των εμπόρων διαμαντιών που δεν απαιτεί από τη φορολογική διοίκηση να επανεξετάσει την αποτίμηση των διαμαντιών στο τους λογαριασμούς των εμπόρων. Σύμφωνα με το καθεστώς Diamond, ο υπολογισμός του μικτού κέρδους ενός εμπόρου βασίζεται σε ένα σταθερό ποσοστό του κύκλου εργασιών, το οποίο οδηγεί επίσης σε σταθερό υπολογισμό της αξίας των πετρών που αγοράζονται και τη διακύμανση του αποθέματος κατά τη διάρκεια της λογιστικής περιόδου (κόστος πωληθέντων αγαθών) .

Η Επιτροπή αξιολόγησε το μέτρο βάσει των κανόνων της ΕΕ για τις κρατικές ενισχύσεις για να διασφαλίσει ότι δεν ευνοεί αδικαιολόγητα τους εμπόρους διαμαντιών έναντι άλλων επιχειρήσεων, οι οποίες υπόκεινται στο κανονικό καθεστώς φορολογίας εισοδήματος στο Βέλγιο. Εξέτασε επίσης εάν το καθεστώς ευνοεί ορισμένους εμπόρους διαμαντιών στον τομέα χονδρικής πώλησης διαμαντιών στο Βέλγιο. Η Επιτροπή διαπίστωσε ότι το καθεστώς διαμαντιών διασφαλίζει ότι οι έμποροι διαμαντιών καταβάλλουν το δίκαιο μερίδιο του φόρου, αποφεύγοντας παράλληλα τις δυσκολίες φορολογικού ελέγχου που σχετίζονται με την αξιολόγηση των αποθεμάτων. Αναμένεται μάλιστα να αυξήσει τον φόρο που καταβάλλει ο κλάδος χονδρικής πώλησης διαμαντιών. Σύμφωνα με τις εκτιμήσεις του Βελγίου, ο τομέας χονδρικής πώλησης διαμαντιών είναι πιθανό να πληρώνει τουλάχιστον 50 εκατ. ευρώ περισσότερο φόρο εισοδήματος κάθε χρόνο, δηλαδή να πληρώνει περισσότερους από τους τρεις φορές τους φόρους που πλήρωνε στο κανονικό καθεστώς φορολογίας εισοδήματος.

Επιπλέον, οι τακτικοί έλεγχοι και οι διασφαλίσεις στο πλαίσιο του καθεστώτος διαμαντιών περιορίζουν περαιτέρω την πιθανότητα αδικαιολόγητων πλεονεκτημάτων για τους εμπόρους διαμαντιών λόγω της ειδικής φορολογικής μεταχείρισης. Ειδικότερα, το νέο καθεστώς εισάγει ελάχιστη φορολογική βάση που ορίζεται στο 0.55% του τζίρου του εμπόρου. Το Βέλγιο έχει δεσμευτεί να επανεξετάζει το επίπεδο του εφαρμοστέου ποσοστού μικτού περιθωρίου κέρδους στο πλαίσιο του καθεστώτος Diamond τουλάχιστον κάθε 5 χρόνια.

Σε αυτή τη βάση, η Επιτροπή κατέληξε στο συμπέρασμα ότι το καθεστώς Diamond δεν συνεπάγεται κρατική ενίσχυση κατά την έννοια των κανόνων της ΕΕ.

Διαφήμιση

Ιστορικό

Τον Μάιο του 2015, οι βελγικές αρχές κοινοποίησαν σχέδια για την εισαγωγή ειδικού καθεστώτος φορολογίας εισοδήματος για τις δραστηριότητες χονδρικού εμπορίου ακατέργαστων και γυαλισμένων διαμαντιών στο Βέλγιο. Τον Οκτώβριο του 2015, οι βελγικές αρχές ζήτησαν την αναστολή της διαδικασίας κοινοποίησης και, μετά από συζητήσεις με την Επιτροπή, τον Μάρτιο του 2016 τροποποίησαν την κοινοποίηση για να προτείνουν εναλλακτικό φορολογικό καθεστώς για τις δραστηριότητες των εμπόρων διαμαντιών (το «καθεστώς διαμαντιών»).

Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η επαλήθευση του φορολογητέου κέρδους των εμπόρων διαμαντιών είναι πολύπλοκη λόγω των δυσκολιών στην αποτίμηση και την παρακολούθηση των μεμονωμένων λίθων στους λογαριασμούς. Σε επίπεδο χονδρικής, τα διαμάντια διαπραγματεύονται ως εμπορεύματα και στη συνέχεια ταξινομούνται και πωλούνται ξανά, συνήθως σε διαφορετικές ποικιλίες. ή κόβονται και γυαλίζονται και μετά πωλούνται. Μετά τη μεταμόρφωση, οι πέτρες έχουν διαφορετική όψη και αξία και είναι αδύνατο να γνωρίζουμε από ποια ακατέργαστη πέτρα προέρχονται. Κατά συνέπεια, είναι πρακτικά αδύνατο για τους φορολογικούς ελεγκτές να παρακολουθήσουν μεμονωμένες πέτρες και τα αποθέματά τους και να εκτιμήσουν την αξία των κομμένων και γυαλισμένων διαμαντιών με βάση τους λογαριασμούς των χονδρεμπόρων.

Επί του παρόντος, οι χονδρέμποροι διαμαντιών στο Βέλγιο υπόκεινται στους γενικούς κανόνες φορολογίας εισοδήματος. Μια συγκεκριμένη τεχνική επιθεώρησης σχεδιάστηκε τη δεκαετία του 1990 σύμφωνα με τον βελγικό φορολογικό κώδικα και χρησιμοποιήθηκε μέχρι τώρα από τη βελγική διοίκηση. Ωστόσο, δεν έλυσε τις δυσκολίες αποτίμησης και παρακολούθησης.

Σύμφωνα με το νέο καθεστώς Diamond, το μικτό περιθώριο κέρδους ενός εμπόρου καθορίζεται στο 2.1% του κύκλου εργασιών του. Αυτό καθορίζει επίσης το κόστος των αγαθών που πωλήθηκαν στους λογαριασμούς του εμπόρου, το οποίο περιλαμβάνει τη διακύμανση του αποθέματος κατά τη διάρκεια της λογιστικής περιόδου. Όλα τα άλλα στοιχεία για τον καθορισμό της βάσης φόρου εισοδήματος ακολουθούν τους συνήθεις φορολογικούς κανόνες. Το ποσοστό καθορίστηκε σε τέτοιο επίπεδο ώστε τουλάχιστον το 75% των χονδρεμπόρων διαμαντιών θα είχε πληρώσει υψηλότερο ποσό φόρων στο πλαίσιο του νέου καθεστώτος διαμαντιών από ό,τι κατά την περίοδο 2012-2014 σύμφωνα με τους συνήθεις κανόνες φορολογίας εισοδήματος. Στην πραγματικότητα, το μεικτό περιθώριο κέρδους 2.1% αντιπροσωπεύει τον σταθμισμένο μέσο όρο του περιθωρίου μικτού κέρδους του ανώτερου τεταρτημορίου των μικρών, μεσαίων και μεγάλων εμπόρων διαμαντιών για την περίοδο 2012-2014 (η διάμεση τιμή είναι 1.65%).

Για να διασφαλιστεί ότι οι έμποροι διαμαντιών πληρώνουν το δίκαιο μερίδιό τους στους φόρους, το νέο καθεστώς εισάγει μια ελάχιστη φορολογική βάση που ορίζεται στο 0.55% του κύκλου εργασιών του εμπόρου διαμαντιών και το Βέλγιο έχει δεσμευτεί να επανεξετάζει το σταθερό ποσοστό μικτού περιθωρίου κέρδους τουλάχιστον κάθε πέντε χρόνια.

Η μη εμπιστευτική έκδοση των αποφάσεων θα είναι διαθέσιμη με τον αριθμό υπόθεσης SA.42007 στο Μητρώο κρατικών ενισχύσεων σχετικά με την Επιτροπή ανταγωνισμός ιστοσελίδα φορά τυχόν θέματα εμπιστευτικότητας έχουν επιλυθεί. Οι νέες δημοσιεύσεις αποφάσεων για κρατικές ενισχύσεις στο Διαδίκτυο και στην Επίσημη Εφημερίδα αναφέρονται στο Μέλος Aid Weekly e-News.